专升本《高级财务会计》会计学2022秋形考任务4

题目1

(1)确认担保资产

 借:担保资产--固定资产   450000 

   破产资产--固定资产   135000 

   累计折旧             75000 

  贷:固定资产--房屋           660000 

(2)确认抵销资产

 借:抵销资产--应收账款--甲企业  22000

贷:应收账款--甲企业               22000 

(3)确认破产资产

 借:破产资产--设备   180000 

  贷:清算损益            180000 

 (4)确认破产资产

借:破产资产--其他货币资金   10000 

  --银行存款      109880 

--现金            1500 

 --原材料        1443318 

--库存商品      1356960 

--交易性金融资产  50000 

--应收账款       599000 

--其他应收款      22080 

 --固定资产      446124 

--无形资产      482222 

--在建工程      556422 

--长期股权投资   36300 

 累计折旧               210212 

贷: 现金                       1500 

银行存款                 109880 

其他货币资金              10000 

交易性金融资产            50000 

原材料                  1443318 

题目2

（1）确认担保债务：

 借：长期借款      450000 

贷：担保债务——长期借款  450000 

（2）确认抵销债务：

借：应付账款   32000 

贷：抵销债务  22000 

破产债务 10000 

（3）确认优先清偿债务：

借：应付职工薪酬 19710 

应交税费     193763.85 

贷：优先清偿债务--应付职工薪酬   19710 

--应交税费      193763.85 

（4）确认优先清偿债务：

借：清算损益   625000 

贷：优先清偿债务——应付破产清算费用    625000 

（5）确认破产债务：

借：短期借款    362000 

应付票据     85678 

应付账款    139018.63 

其他应付款  10932 

长期借款    5170000 

贷：破产债务——短期借款   362000 

——应付票据                85678 

——应付账款               139018.63 

——其他应付款              10932 

——长期借款               5170000 

（6）确认清算净资产：

借：实收资本   776148 

盈余公积    23767.82 

 清算净资产   710296.48 

题目3

（1）甲公司租赁开始日的会计处理：

 第一步，判断租赁类型

  本题中，最低租赁付款额的现值为2 577 100元（计算过程见后）大于租赁资产原账面值的90%，即（2 600 000×90%）2 340 000元，满足融资租赁的第4条标准，因此，A公司应当将该项租赁认定为融资租赁。

  第二步，计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产的入账价

值

  最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保的资产余值=1 000 000×3+0=3 000 000（元）

  计算现值的过程如下：

  每期租金1 000 000元的年金现值=1 000 000×（PA，3，8%）查表得知：  （PA，3

，8%）=2.5771 

每期租金的现值之和=1 000 000×2.5771=2 577 100（元）小于租赁资产公允价值2 600 000元。

  根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值2 577 100元。

 第三步，计算未确认融资费用

  未确认融资费用=最低租赁付款额一最低租赁付款额现值=3 000 000—2 577 100=422 900（元）

 第四步，将初始直接费用计入资产价值

 账务处理为：

  2013年1月1日，租入××生产线：

  租赁资产入账价：2 577 100 + 10 000 =2 587 100 

借：固定资产——融资租入固定资产2 587 100 

 未确认融资费用422 900 

 贷：长期应付款——应付融资租赁款3 000 000 

银行存款10 000 

（2）分摊未确认融资费用的会计处理

 第一步，确定融资费用分摊率

  以折现率就是其融资费用分摊率，即8%。

 第二步，在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用

  未确认融资费用分摊表

2013年1月1日单位：元

日期①租金②确认的融资费用③=期初⑤×8%