专升本《高级财务会计》会计学2022秋形考任务1

第1题答案

解：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；

   借：长期股权投资   9 600 000  

   贷：银行存款         9 600 000

（2）写出甲公司合并日合并报表抵消分录；

商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元）

少数股东权益＝11000000×20%＝2200000（元）

   借：固定资产       1000000

       股本             5000000

       资本公积       1500000

       盈余公积       1000000

       未分配利润     2 500 000

       商誉                800 000     

      贷：长期股权投资          9 600 000         

          少数股东权益          2 200 000  

（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

2.   

A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：

要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

第2题答案

解：

在合并日应进行的账务处理为：

   借：长期股权投资20000000  

   贷：股本        6000000     

   资本公积——股本溢价   14000000

合并工作底稿中应编制的调整分录

    借：资本公积     12000000  

    贷：盈余公积             4000000      

    未分配利润           8000000

抵消分录

    借：股本          6000000     

    盈余公积      4000000

    未分配利润    8000000

    资本公积      2000000  

    贷：长期股权投资        20000000

3.   

甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：

（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。

（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。

（3）发生的直接相关费用为80万元。

（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。

要求：

（1）确定购买方。

（2）确定购买日。

（3）计算确定合并成本。

（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。

（5）编制甲公司在购买日的会计分录。

（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。

第3题答案

解：

（1）甲公司为购买方

（2）购买日为2008年6月30日

（3）合并成本=2100+800+80=2980万元

（4）处置固定资产收益=2100-(2000-200)=300万元

     处置无形资产损失=1000-100-800=100万元

（5）借:固定资产清理1800

        累计折旧 200

       贷：固定资产 2000

    借：长期股权投资 2980

        无形资产累计摊销 100

        营业外支出--处置无形资产损失100

       贷：无形资产 1000

           固定资产清理 1800

           银行存款    80

           营业外收入--处置固定资产收益  300

（6）购买日商誉=2980-3500×80%=180万元